Upozornění pro čtenáře a uživatele této knihy

Všechna práva vyhrazena. Žádná část této tištěné či elektronické knihy nesmí být reprodukována a šířena v papírové, elektronické či jiné podobě bez předchozího písemného souhlasu nakladatele. Neoprávněné užití této knihy bude trestně stíháno.

prof. JUDr. Hana Marková, CSc.

Daňové zákony 2019, úplná znění platná k 1. 1. 2019

Vydala Grada Publishing, a.s.

U Průhonu 22, 170 00  Praha 7

tel.: +420 234 264 401, fax: +420 234 264 400

www.grada.cz

jako svou 7 108. publikaci

Realizace obálky Ondřej Mikulecký

Sazba a zlom Jan Šístek

Odpovědná redaktorka Ing. Michaela Průšová

Počet stran 288

29. vydání, Praha 2019

Vytiskly Tiskárny Havlíčkův Brod, a.s.

© Grada Publishing, a.s., 2019

ISBN 978-80-271-2615-6 (ePub)

ISBN 978-80-271-2614-9 (pdf)

ISBN 978-80-271-2274-5 (print)

Texty zákonů ve znění k 1. 1. 2019, přehledně doplněné o znění k 1. 2. 2019 (týká se zákona o DPH a zákona o spotřebních daních).

Úvod

Na počátku roku 1999 nabídlo nakladatelství GRADA Publishing poprvé soubor daňových zákonů ve znění platném pro rok 1999 se stručnými komentáři. Tak vznikla tradice, která zůstává – díky zájmu čtenářů – zachována i pro rok 2019.

Do textu daňových zákonů k 1. 1. 2019 jsou zapracovány změny vyplývající ze zákonů, jejichž účinnost je stanovena k 1. 1. 2019 (event. později). V předkládaném souboru jsou soustředěny úplné texty daňových zákonů s tím, že jsou odlišným typem písma zdůrazněny novelizace přijaté a publikované ve Sbírce zákonů, jejichž účinnost je stanovena od 1. 1. 2019 – změna je vyznačena tučným písmem. Uživatele souboru DZ nechceme zatěžovat maximem textu, jehož účinnost je časově vzdálená a kdy se ukazuje, že není vyloučeno, že se některá ustanovení mohou do doby účinnosti ještě změnit.

Z uvedeného důvodu pouze v přehledu novelizací, zařazeného u každého zákona, jsou uvedeny všechny zákony, které mají stávající text měnit, a u těch, které mají účinnost pozdější, je číslo zákona podtrženo.

V následujícím přehledu jsou připomenuty novely daňových zákonů přijaté od počátku roku 2018 s tím, že u některých zákonů je ještě doplněn odkaz na úvodní komentář nejpodstatnějších změn před textem příslušného zákona. V těchto komentářích jsou navíc zmíněny i ty změny zákonů, které se očekávají a jejichž aplikace by se měla týkat již zdaňovacího období roku 2019. Naší zásadou je však zařazovat do souboru DZ jen ty texty, které již byly publikovány ve Sbírce zákonů.

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, prošel od začátku roku 2018 několika novelizacemi.

Zákon č. 92/2018 Sb., kterým se mění zákon č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony, upravil text § 19 odst. 1 písm. g) a zařadil přechodné ustanovení k tomuto textu. Zákon č. 174/2018 Sb., kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, doplnil text § 17b odst. 1 písm. a) a přechodná ustanovení. Zákon č. 306/2018 Sb., kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, doplnil větu v § 6 odst. 12, v § 38j odst. 2 písm. f) doplnil bod 5 a přečísloval body. Podobnější výklad těchto změn a připravovaných dalších změn je zařazen v úvodním komentáři před textem zákona.

Skupinu zákonů, které nebyly v roce 2018 novelizovány, tvoří zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů., zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí, ve znění pozdějších předpisů, zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů.

Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, byl během roku 2018 nejprve novelizován zákonem č. 283/2018 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, kdy byl doplněn § 21 odst. 8. Zákon č. 6/2019 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, doplnil § 47 a změnil některá ustanovení v příloze č. 2. Zároveň byla zařazena nová příloha č. 2a, která uvádí seznam služeb podléhajících druhé snížené sazbě daně. Podrobnější výklad změn je zařazen před textem zákona. Účinnost tohoto zákona, jak vyplývá ze zákona o Sbírce zákonů, je určena na 1. února 2019. Podle § 3 odst. 3 zákona č. 309/1999 Sb., o Sbírce zákonů a o Sbírce mezinárodních smluv, ve znění pozdějších předpisů platí, že „Pokud není stanovena účinnost pozdější, nabývají právní předpisy účinnosti patnáctým dnem po vyhlášení. Vyžaduje-li to naléhavý obecný zájem, lze výjimečně stanovit dřívější počátek účinnosti, nejdříve však dnem vyhlášení.“

Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, byl novelizován v roce 2018 zákonem č. 4/2019 Sb., kterým se mění zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů. Tento zákon nově upravil § 57, týkající se tzv. zelené nafty, tj. vracení daně z minerálních olejů u osob užívajících tyto oleje pro zemědělskou výrobu. Úpravou prošel § 116 odst. 4 a v § 139 byl zrušen odst. 3. Zdůraznit je však třeba ještě to, že účinnost některých ustanovení zákona č. 382/2015 Sb., je stanovena až na 1. 1. 2021.

Do souboru daňových zákonů byly v roce 2008 zařazeny texty upravující daň ze zemního plynu a některých dalších plynů, daň z pevných paliv a daň z elektřiny – nejčastěji označované jako energetické daně. Tyto daně jsou upraveny v rámci zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, který nebyl k 1. 1. 2019 novelizován.

Od roku 2017 patří do souboru daňových zákonů zákon upravující daň z hazardních her. Zákon č. 187/2016 Sb. také nebyl v roce 2018 novelizován.

Daňové řízení je komplexně upraveno zákonem č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů. Tento zákon byl pozměněn zákonem č. 94 /2018 Sb., kterým se mění zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů a další související zákony. Změny se dotkly § 53 odst. 1, § 57 odst. 3 a vložen byl nový § 57a. Související formulační změny se dotkly § 58.

Nakladatelství GRADA Publishing, a.s a autoři, kteří se podíleli na uvozujících komentářích, věří, že předkládaný soubor zákonů bude dobře sloužit všem uživatelům. I když snahou všech zúčastněných na této publikaci bylo maximální úsilí o přesnost textu, považujeme za důležité upozornit, že právně závazný je pouze text publikovaný ve Sbírce zákonů.

Na zpracování se autorsky podíleli: prof. JUDr. Hana Marková, CSc. (sestavení, úvod), JUDr. Monika Novotná, (autorka komentáře k zákonu č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů), JUDr. Svatopluk Galočík a Ing. Oto Paikert (komentář k zákonu č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty).

Hlavní změny zákona o daních z příjmů

Opakovaná novelizace se v roce 2018 nevyhnula ani zákonu o daních z příjmů.

Již k 31. 5. 2018 nabyla účinnosti drobná novelizace provedená zákonem č. 92/2018 Sb., kterým se mění zákon č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony. Jednalo se jen o formulační upřesnění znění § 19 odst. 1 písm. g), podle něhož je nadále od daně osvobozen výnos z operací na finančním trhu s prostředky zvláštního účtu rezervy důchodového pojištění podle rozpočtových pravidel. Novelizované ustanovení je přitom účinné již pro zdaňovací období, které započalo v r. 2018.

Druhá novela nabývá účinnosti 1. 1. 2018. Jde o novelu dle zákona č. 174/2018 Sb., kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Změna se týká ustanovení § 17b odst. 1 písm. a), tedy definice tzv. základního investičního fondu. Nově je za základní investiční fond považován investiční fond podle zákona upravujícího investiční společnosti a investiční fondy, jehož akcie jsou přijaty k obchodování na evropském regulovaném trhu, pokud žádný poplatník daně z příjmů právnických osob (s výjimkou Světové banky, Mezinárodního měnového fondu, Evropské investiční banky, jiné mezinárodní finanční organizace, státu, centrální banky nebo právnické osoby jimi ovládané) nemá podíl na základním kapitálu tohoto investičního fondu 10 % nebo více a současně tento investiční fond neprovozuje živnostenské podnikání. Pro účely výpočtu podílu se podíly spojených osob, které jsou poplatníky daně z příjmů právnických osob, považují za podíly jednoho poplatníka. Podmínka max. výše 10% podílu je splněná i v případě, kdy je překročena povolená výše podílu na základním kapitálu po dobu kratší než polovina zdaňovacího období nebo období, za které se podává daňové přiznání, nebo po dobu kratší než 6 měsíců, je-li zdaňovací období delší než 12 měsíců. Tato novela se vztahuje na zdaňovací období, které započalo dne 1. ledna 2019 nebo později.

Třetí novela nabývá účinnosti rovněž až 1. ledna 2019 a jde o novelu podle zákona č. 306/2018 Sb., kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Zmíněná novela doplnila § 38j odst. 2 písm. f) zákona, tedy ustanovení o náležitostech mzdového listu. Od 1. ledna 2019 musí mzdový list obsahovat rovněž povinné pojistné z úhrnu zúčtovaných mezd za daný kalendářní měsíc. Rovněž tato novela se poprvé použije na zdaňovací období započaté v r. 2019, tj. poprvé u mzdy za měsíc leden 2019.

Novelizaci zákona o daních z příjmů předpokládá i tzv. vládní daňový balíček pro rok 2019, který byl Poslanecké sněmovně předložen ke schválení jako sněmovní tisk 206 a který Poslanecká sněmovna schválila dne 21. 12. 2018. Návrh zákona počítá s novelami s účinností k 1. lednu 2019 (což je zjevně nesplnitelné). Zákon tak nabyde účinnosti někdy v průběhu roku 2019 a bude záležet na formulaci přechodných ustanovení, zda a v jakém rozsahu bude použitelný již pro zdaňovací období, které započalo v r. 2019.

Připravovaná novela zahrnuje mezi předpisy EU, které zpracovává zákon o daních z příjmů, i směrnici Rady 2016/1164/EU, kterou se stanoví pravidla proti praktikám vyhýbání se daňovým povinnostem, které mají přímý vliv na fungování vnitřního trhu, ve znění směrnice Rady 2017/952/EU. V ustanovení § 8 se do zdanitelných příjmů rezidentů zahrnuje i příjem v podobě plnění ze zisku svěřenského fondu nebo rodinné fundace, a to i když plyne ze zahraničí. Doplněné ustanovení § 22 odst. 1 písm. g) bod 13 naopak prohlašuje příjmy nerezidenta plynoucí z tuzemska ze svěřenského fondu nebo rodinné fundace za příjmy ze zdrojů na území České republiky a podrobuje je zdanění. Současně je navrhována úprava § 22 odst. 1 písm. g) bod 7 a písm. j). Tento návrh považuje za zdanitelné příjmy nerezidenta plynoucí ze zdrojů na území ČR mj. i příjmy z přemístění majetku bez změny vlastnictví z České republiky do zahraničí (přemístění majetku je nově definováno § 23g – viz níže).

Ustanovení § 23 by mělo nově umožňovat v odst. 19 úpravu základu daně poplatníkovi, který na základě účetních předpisů využil možnost oceňovat finanční nástroj reálnou hodnotou dle vlastního kapitálu bez ovlivnění výsledků hospodaření. Jde o to, že takovému poplatníkovi by se měl při realizaci tohoto finančního nástroje upravit výsledek hospodaření o částku odpovídající změnám vlastního kapitálu souvisejícím s tímto finančním nástrojem od jeho pořízení do jeho realizace, pokud neovlivnily základ daně z příjmů. Ustanovení o úpravě základu daně se nepoužije v případě, že by příjem z převodu daného finančního nástroje byl od daně osvobozen.

Novelizované ustanovení § 23d by mělo omezovat výhody plynoucí z ustanovení § 23a, § 23b a § 23c zákona o daních z příjmů jen na ty případy převodů obchodních závodů a přeměn obchodních korporací, u nichž poplatník prokáže, že pro takové transakce existoval řádný ekonomický důvod. Jde o výsledek snahy o potírání tzv. zneužití práva v daňové oblasti, kdy by (též v návaznosti na novelu daňového řádu) neměly být obecně přiznány výhody plynoucí z daňových předpisů transakcím, jejichž hlavním účelem je získání daňové výhody, aniž by k takové transakci existoval řádný ekonomický důvod.

Významnou novinkou bude omezení uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů dle § 23e a § 23f. Za nadměrné výpůjční výdaje bude považována částka výpůjčních výdajů po odečtení zdanitelných výpůjčních příjmů za dané zdaňovací období. Výsledek hospodaření poplatníka bude navýšen o neuznatelné nadměrné výpůjční výdaje. Limit uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů činí 30 % daňového zisku před úroky, zdaněním a odpisy a současně 80 mil. Kč. Ustanovení § 23f by mělo zahrnovat výjimky z neuznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů pro banky, spořitelní a úvěrová družstva, pojišťovny, investiční fondy apod.

Již avízované doplňované ustanovení § 23g se týká úpravy zdanění při přemístění majetku bez změny vlastnictví. Přemístění majetku bez změny vlastnictví z České republiky do zahraničí se považuje za úplatný převod takového majetku sobě samému za cenu, která by byla sjednána mezi nespojenými osobami v běžných obchodních vztazích za stejných nebo obdobných podmínek; výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji poplatníka daně z přijmů právnických osob se upraví odpovídajícím způsobem. Přemístěním majetku bez změny vlastnictví z České republiky do zahraničí se přitom má rozumět přeřazení majetku buď poplatníka daně z příjmů právnických osob, který je daňovým rezidentem České republiky, z České republiky do jeho stálé provozovny umístěné v zahraničí, pokud by důsledku tohoto přeřazení pro vyloučení dvojího zdanění příjmů plynoucích z následného úplatného převodu tohoto majetku byla použita metoda vynětí, nebo poplatníka daně z příjmů právnických osob, který je daňovým nerezidentem, ze stálé provozovny umístěné v České republice do zahraničí, pokud by se v důsledku tohoto přeřazení na příjmy plynoucí z následného úplatného převodu tohoto majetku nevztahovala daňová povinnost v České republice, nebo konečně spojené s přemístěním daňového rezidentství poplatníka daně z příjmů právnických osob z České republiky do zahraničí, pokud by se v důsledku tohoto přeřazení na příjmy plynoucí z následného úplatného převodu tohoto majetku nevztahovala daňová povinnost v České republice. Toto ustanovení je doplněno novým § 38zg, který umožňuje rozložení úhrady daně plynoucí z titulu přemístění majetku na žádost poplatníka až na 5 let.

Dalším doplňovaným ustanovením je § 23h, které obsahuje pravidla pro řešení důsledků rozdílné právní kvalifikace. Základním motivem je znemožnit tzv. přidruženým osobám uplatnit konkrétní výdaj snižující základ daně více než jedenkrát.

Nové ustanovení § 38da by mělo zavést oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí. Jedná se o novou povinnost uloženou plátci daně, který je plátcem příjmu plynoucího ze zdrojů na území České republiky daňovému nerezidentovi, ze kterého je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, a to i v případě, že je tento příjem od daně osvobozen nebo o němž mezinárodní smlouva stanoví, že nepodléhá zdanění v České republice. Nově bude muset tento plátce tuto skutečnost oznámit správci daně.

Ustanovení nového § 38fa obsahuje pravidla o zdanění ovládané zahraniční společnosti. Při splnění zákonem stanovených podmínek se bude na činnost ovládané zahraniční společnosti a nakládání s jejím majetkem, ze kterých plynou zahrnované příjmy, hledět, jako by byly uskutečněny ovládající společností na území České republiky.

Vládní návrh daňového balíčku byl schválen s řadou pozměňovacích návrhů. K nejvýznamnějším patří změny v odpočtu na výzkum a vývoj, zvýšení výdajových paušálů pro osoby samostatně výdělečně činné na dvojnásobek oproti současnému stavu (změna se týká navýšení horní hranice výdajového paušálu), možnost zohlednit dopad IFRS finančními institucemi již pro rok 2019 a změny limitu pro srážkovou daň na částku rozhodnou při platbě nemocenského pojištění.

Ač vláda předložila návrh daňového balíčku pro rok 2019 Poslanecké sněmovně již v červnu 2018, návrh byl sněmovnou schválen s pozměňovacími návrhy až těsně před Vánoci. Opakuje se tak situace z minulých let – podnikatelé, kteří by měli pro příští rok plánovat svou ekonomickou činnost, jsou do konce roku drženi v nejistotě, jakým směrem se bude novelizovaná daňová úprava vyvíjet – a nejde jen o daň z příjmů. Výsledkem je skutečnost, že bude nutné zkoumat, která ze schválených změn se projeví již ve zdaňovacím období započatém v r. 2019 a která až v následujícím. Tyto skutečnosti bude reflektovat upravené vydání Daňových zákonů bezprostředně po ukončení legislativního procesu a zveřejnění novely ve Sbírce zákonů.

JUDr. Monika Novotná

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů,

ve znění zákona č. 35/1993 Sb., zákona č. 96/1993 Sb., zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 196/1993 Sb., zákona č.323/1993 Sb.,

zákona č. 42/1994 Sb., zákona č. 85/1994 Sb., zákona č. 114/1994 Sb., zákona č. 259/1994 Sb., zákona č. 32/1995 Sb.,

zákona č. 87/1995 Sb., zákona č. 118/1995 Sb.,zákona č. 149/1995 Sb., zákona č. 248/1995 Sb., zákona č. 316/1996 Sb.,

zákona č. 18/1997 Sb., zákona č. 151/1997 Sb., zákona č. 209/1997 Sb., zákona č. 210/1997 Sb., zákona č. 227/1997 Sb.,

zákona č. 111/1998 Sb., zákona č. 149/1998 Sb., zákona č. 168/1998 Sb., zákona č. 333/1998 Sb., zákona č. 63/1999 Sb.,

zákona č. 129/1999 Sb., zákona č. 144/1999 Sb., zákona č. 170/1999 Sb., zákona č. 225/1999 Sb., nálezu Ústavního soudu vyhlášeného pod č. 3/2000 Sb., zákona č. 17/2000 Sb., zákona č. 27/2000 Sb., zákona č. 72/2000 Sb., zákona č. 100/2000 Sb.,

zákona č. 103/2000 Sb., zákona č. 121/2000 Sb., zákona č. 132/2000 Sb., zákona č. 241/2000 Sb., zákona č. 340/2000 Sb.,

zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 117/2001 Sb., zákona č. 120/2001 Sb., zákona č. 239/2001 Sb., zákona č. 453/2001 Sb.,

zákona č. 483/2001 Sb., zákona č. 50/2002 Sb., zákona č. 128/2002 Sb., nálezu ÚS č. 145/2002 Sb., zákona č. 198/2002 Sb.,

zákona č. 210/2002 Sb., zákona č. 260/2002 Sb., zákona č. 308/2002 Sb., zákona č. 575/2002 Sb., zákona č. 162/2003 Sb.,

zákona č. 362/2003 Sb., zákona č. 438/2003 Sb., zákona č. 19/2004 Sb., zákona č. 47/2004 Sb., zákona č. 49/2004 Sb.,

zákona č. 257/2004 Sb., zákona č. 280/2004 Sb., zákona č. 359/2004 Sb., zákona č. 360/2004 Sb.,zákona č. 436/2004 Sb.,

zákona č. 562/2004 Sb., zákona č. 628/2004 Sb., zákona č. 669/2004 Sb., zákona č. 676/2004 Sb., zákona č. 179/2005 Sb.,

zákona č. 217/2005 Sb., zákona č. 342/2005 Sb., zákona č. 357/2005 Sb., zákona č. 441/2005 Sb., zákona č. 530/2005 Sb.,

zákona č. 545/2005 Sb., zákona č. 552/2005 Sb., zákona č. 56/2006 Sb., zákona č. 57/2006 Sb., zákona č. 109/2006 Sb.,

zákona č. 112/2006 Sb., zákona č. 179/2006 Sb., zákona č. 189/2006 Sb., zákona č. 203/2006 Sb., zákona č. 223/2006 Sb.,

zákona č. 245/2006 Sb., zákona č. 264/2006 Sb., zákona č. 267/2006 Sb., zákona č. 29/2007 Sb., zákona č. 67/2007 Sb.,

zákona č. 159/2007 Sb., zákona č. 261/2007 Sb., zákona č. 296/2007 Sb., zákona č. 362/2007 Sb., RS/04 2008, RS/06 2008,

zákona č. 126/2008 Sb., zákona č. 306/2008 Sb., zákona č. 482/2008 Sb., zákona č. 2/2009 Sb., zákona č. 87/2009 Sb.,

zákona č. 216/2009 Sb., zákona č. 221/2009 Sb., zákona č. 227/2009 Sb., zákona č. 281/2009 Sb., zákona č. 289/2009 Sb.,

zákona č. 303/2009 Sb., zákona č. 304/2009 Sb., zákona č. 326/2009 Sb., zákona č. 362/2009 Sb., zákona č. 199/2010 Sb.,

zákona č. 346/2010 Sb., zákona č. 348/2010 Sb., zákona č. 73/2011 Sb., zákona č. 188/2011 Sb., zákona č. 329/2011 Sb., zákona č. 355/2011 Sb., zákona č. 353/2011 Sb., zákona č. 370/2011 Sb., zákona č. 375/2011 Sb., nálezu Ústavního soudu č. 119/2011 Sb., zákona č. 420/2011 Sb., zákona č. 428/2011 Sb., zákona č. 458/2011 Sb. (ustanovení účinná od 1. 1. 2012, 1. 1. 2013 a 1. 1. 2014), zákona č. 466/2011 Sb., zákona č. 470/2011 Sb., zákona č. 192/2012 Sb., zákona č. 399/2012 Sb., zákona č. 401/2012 Sb., zákona č. 403/2012 Sb., zákona č. 428/2012 Sb., zákona č. 500/2012 Sb., zákona č. 503/2012 Sb., zákona č. 44/2013 Sb., zákona č. 80/2013 Sb., zákona č. 105/2013 Sb., zákona č. 160/2013 Sb., zákona č. 215/2013 Sb., zákona č. 241/2013 Sb., zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., nálezu Ústavního soudu vyhlášeného pod č. 162/2014 Sb., zákona č. 247/2014 Sb., zákona č. 267/2014 Sb., zákona č. 332/2014 Sb., zákona č. 84/2015 Sb., zákona č. 127/2015 Sb.,

zákona č. 221/2015 Sb., zákona č. 375/2015 Sb., zákona č. 377/2015 Sb., zákona č. 47/2016 Sb., zákona č. 105/2016 Sb., zákona č. 113/2016 Sb., zákona č. 125/2016 Sb., zákona č. 148/2016 Sb., zákona č. 188/2016 Sb., nálezu Ústavního soudu č. 271/2016 Sb., zákona č. 321/2016 Sb., zákona č. 454/2016 Sb., zákona č. 170/2017 Sb., zákona č. 200/2017 Sb., zákona č. 225/2017 Sb., zákona č. 246/2017 Sb., zákona č. 254/2017 Sb., zákona č. 293/2017 Sb., zákona č. 92/2018 Sb., zákona č. 174/2018 Sb., zákona č. 306/2018 Sb.

Česká národní rada se usnesla na tomto zákoně:

§ 1

Tento zákon zapracovává příslušné předpisy Evropské unie137) a upravuje

a)daň z příjmů fyzických osob,

b)daň z příjmů právnických osob.

ČÁST PRVNÍ

DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB

§ 2

Poplatníci daně z příjmů fyzických osob

(1) Poplatníky daně z příjmů fyzických osob jsou fyzické osoby. Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, nebo daňovými nerezidenty.

(2) Poplatníci jsou daňovými rezidenty České republiky, pokud mají na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržují. Daňoví rezidenti České republiky mají daňovou povinnost, která se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí.

(3) Poplatníci jsou daňovými nerezidenty, pokud nejsou uvedeni v odstavci 2 nebo to o nich stanoví mezinárodní smlouvy. Daňoví nerezidenti mají daňovou povinnost, která se vztahuje jen na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky (§ 22). Poplatníci, kteří se na území České republiky zdržují za účelem studia nebo léčení, jsou daňovými nerezidenty a mají daňovou povinnost, která se vztahuje pouze na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, i v případě, že se na území České republiky obvykle zdržují.

(4) Poplatníky obvykle se zdržujícími na území České republiky jsou ti, kteří zde pobývají alespoň 183 dnů v příslušném kalendářním roce, a to souvisle nebo v několika obdobích; do doby 183 dnů se započítává každý započatý den pobytu. Bydlištěm na území České republiky se pro účely tohoto zákona rozumí místo, kde má poplatník stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat.

§ 3

Předmět daně z příjmů fyzických osob

(1) Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou

a)příjmy ze závislé činnosti (§ 6),

b)příjmy ze samostatné činnosti (§ 7),

c)příjmy z kapitálového majetku (§ 8),

d)příjmy z nájmu (§ 9),

e)ostatní příjmy (§ 10).

(2) Příjmem ve smyslu odstavce 1 se rozumí příjem peněžní i nepeněžní dosažený i směnou.

(3) Nepeněžní příjem se pro účely daně z příjmů fyzických osob oceňuje

a)podle právního předpisu upravujícího oceňování majetku,

b)jako pětinásobek hodnoty ročního plnění, pokud příjem spočívá v jiném majetkovém prospěchu, jehož obsahem je opakující se nebo trvající plnění na dobu

1.neurčitou,

2.života člověka nebo

3.delší než 5 let.

(4) Předmětem daně nejsou

a)příjmy získané

1.nabytím akcií nebo podílových listů podle zákona upravujícího podmínky převodu majetku státu na jiné osoby,

2.vydáním podle právních předpisů upravujících restituci majetku,

b)úvěry nebo zápůjčky s výjimkou

1.příjmu, který věřitel nabyl z vrácené zápůjčky nebo úvěru úplatným postoupením pohledávky vzniklé na základě této zápůjčky nebo úvěru, a to ve výši rovnající se rozdílu mezi příjmem plynoucím z vrácení zápůjčky nebo úvěru a cenou, za kterou byla pohledávka postoupena,

2.příjmu plynoucího poplatníkovi, který vede daňovou evidenci, z eskontního úvěru ze směnky, kterou je hrazena pohledávka,

c)příjmy z rozšíření rozsahu nebo vypořádání společného jmění manželů,

d)příjem plynoucí z titulu spravedlivého zadostiučinění přiznaného Evropským soudem pro lidská práva ve výši, kterou je Česká republika povinna uhradit, nebo z titulu urovnání záležitosti před Evropským soudem pro lidská práva na základě smíru nebo jednostranného prohlášení vlády ve výši, kterou se Česká republika zavázala uhradit,1c)

e)příjem plynoucí poplatníkovi uvedenému v § 2 odst. 2, který vypomáhá s domácími pracemi v zahraničí, nebo poplatníkovi uvedenému v § 2 odst. 3, který vypomáhá s domácími pracemi v České republice, a to za stravu a ubytování, jde-li o příjem k uspokojování základních sociálních, kulturních nebo vzdělávacích potřeb (au-pair),

f)příjmy získané převodem majetku mezi osobami blízkými v souvislosti s ukončením provozování zemědělské činnosti zemědělského podnikatele, pokud osoba blízká v činnosti zemědělského podnikatele pokračuje alespoň do konce třetího zdaňovacího období následujícího po ukončení provozování zemědělské činnosti zemědělského podnikatele převádějícího tento majetek s výjimkou nepokračování v činnosti z důvodu smrti; při porušení této podmínky jsou tyto příjmy předmětem daně ve zdaňovacím období, kdy k převodu tohoto majetku došlo a má se za to, že poplatník není v prodlení, pokud podá daňové přiznání nebo dodatečné daňové přiznání a zaplatí daň nejpozději do dne, kdy je povinen podat daňové přiznání k dani za zdaňovací období, ve kterém nesplnil tuto podmínku,

g)příjem z

1.vypořádání spoluvlastnictví rozdělením věci podle velikosti spoluvlastnických podílů,

2.výměny pozemků při pozemkových úpravách podle zákona upravujícího pozemkové úpravy, s výjimkou části pozemku, který je stavbou,

h)částka uhrazená zdravotní pojišťovnou, o kterou byl překročen limit regulačních poplatků a doplatků na léčiva nebo potraviny podle zvláštních právních předpisů upravujících limity regulačních poplatků a doplatků na léčiva nebo potraviny,

i)příjem plynoucí z titulu odškodnění přiznaného mezinárodním trestním soudem, mezinárodním trestním tribunálem, popřípadě obdobným mezinárodním soudním orgánem, které splňují alespoň jednu z podmínek uvedených v § 145 odst. 1 zákona o mezinárodní justiční spolupráci ve věcech trestních.

§ 4

Osvobození od daně

(1) Od daně se osvobozuje

a)příjem z prodeje rodinného domu a souvisejícího pozemku, nebo jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, a souvisejícího pozemku, pokud v něm prodávající měl bydliště nejméně po dobu 2 let bezprostředně před prodejem; příjem z prodeje rodinného domu, jednotky, která nezahrnuje nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru a souvisejícího pozemku, pokud v něm prodávající měl bydliště bezprostředně před prodejem po dobu kratší 2 let a použije-li získané prostředky na uspokojení vlastní bytové potřeby; pro osvobození příjmu plynoucího manželům z jejich společného jmění postačí, aby podmínky pro jeho osvobození splnil jen jeden z manželů, pokud majetek, kterého se osvobození týká, není nebo nebyl zařazen do obchodního majetku jednoho z manželů; osvobození se nevztahuje na příjem z

1.prodeje těchto nemovitých věcí, pokud jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku, a to do 2 let od jejich vyřazení z obchodního majetku,

2.budoucího prodeje těchto nemovitých věcí uskutečněného v době do 2 let od nabytí vlastnického práva k těmto nemovitým věcem,

3.budoucího prodeje těchto nemovitých věcí uskutečněného v době do 2 let od jejich vyřazení z obchodního majetku, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 2 letech od tohoto nabytí nebo po 2 letech od tohoto vyřazení z obchodního majetku,

b)příjem z prodeje nemovitých věcí nebo z vypořádání spoluvlastnictví k nemovitým věcem neosvobozený podle písmene a), přesáhne-li doba mezi nabytím vlastnického práva k těmto nemovitým věcem a jejich prodejem nebo vypořádáním spoluvlastnictví k nim dobu 5 let; doba 5 let se zkracuje o dobu, po kterou byly tyto nemovité věci prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele v případě, že jde o prodej nemovitých věcí nabytých děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem, nebo o vypořádání spoluvlastnictví k nemovitým věcem nabytým děděním od takového zůstavitele nebo o dobu, po kterou prodávající nebo spoluvlastník vlastnil pozemek, jenž byl předmětem výměny v rámci pozemkových úprav, v případě prodeje, nebo vypořádání spoluvlastnictví k pozemku nabytého výměnou od pozemkového úřadu, tato doba se započítává i do doby, která běží od vyřazení vyměněného pozemku z obchodního majetku; osvobození se nevztahuje na příjem z

1.prodeje těchto nemovitých věcí, které jsou nebo v období 5 let před prodejem byly zahrnuty do obchodního majetku nebo vypořádání spoluvlastnictví k takovým nemovitým věcem,

2.budoucího prodeje těchto nemovitých věcí uskutečněného do 5 let od nabytí vlastnického práva k těmto nemovitým věcem, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 5 letech od tohoto nabytí,

3.budoucího prodeje těchto nemovitých věcí uskutečněného do 5 let od jejich vyřazení z obchodního majetku, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 5 letech od takového vyřazení,

4.prodeje práva stavby nebo vypořádání spoluvlastnictví k právu stavby, není-li zřízena stavba vyhovující právu stavby,

c)příjem z prodeje hmotné movité věci s výjimkou příjmu z prodeje

1.cenného papíru,

2.motorového vozidla, letadla nebo lodě, nepřesahuje-li doba mezi jejich nabytím a prodejem dobu 1 roku,

3.movité věci, která je nebo v období 5 let před prodejem byla zahrnuta do obchodního majetku,

d)přijatá náhrada majetkové nebo nemajetkové újmy, plnění z pojištění majetku, plnění z pojištění odpovědnosti za škodu, plnění z cestovního pojištění; osvobození se nevztahuje na

1.náhradu za ztrátu příjmu,

2.náhradu za škodu způsobenou na majetku, který byl zahrnut do obchodního majetku pro výkon činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, v době vzniku škody,

3.náhradu za škodu způsobenou na majetku sloužícím v době vzniku škody k nájmu,

4.plnění z pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou v souvislosti s činností, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, poplatníka,

5.náhradu za škodu způsobenou poplatníkem v souvislosti s nájmem,

e)výnos z prostředků rezerv uložených na zvláštním vázaném účtu v bance podle zákona upravujícího rezervy pro zjištění základu daně z příjmů, stane-li se příjmem zvláštního vázaného účtu,

f)příjem v podobě

1.ceny z veřejné soutěže a obdobné ceny plynoucí ze zahraničí, pokud je v plné výši darována příjemcem na účely uvedené v § 15 odst. 1,

2.ocenění v oblasti kultury podle jiných právních předpisů,

3.ceny z veřejné soutěže, z reklamní soutěže nebo z reklamního slosování, ceny ze sportovní soutěže s výjimkou ceny ze sportovní soutěže u poplatníků, u nichž je sportovní činnost podnikáním, a to v hodnotě nepřevyšující 10 000 Kč,

4.ceny z účtenkové loterie podle zákona upravujícího evidenci tržeb,

g)příjem v podobě

1.náhrady přijaté v souvislosti s nápravou některých majetkových křivd,

2.úplaty za prodej věci vydané v souvislosti s nápravou některých majetkových křivd podle právních předpisů o restituci majetku; toto osvobození se uplatní i v případě, jestliže v době mezi nabytím a prodejem nemovité věci došlo k vypořádání mezi spoluvlastníky rozdělením věci podle velikosti jejich podílů nebo jestliže v nemovité věci vznikly jednotky; osvobození se neuplatní u věci, která je nebo v období 5 let před prodejem byla zahrnuta do obchodního majetku,

3.příplatku nebo příspěvku k důchodu podle jiných právních předpisů,

4.úroku ze státního dluhopisu vydaného v souvislosti s rehabilitačním řízením o nápravách křivd,

h)příjem získaný ve formě dávky nebo služby z nemocenského pojištění, důchodového pojištění podle zákona upravujícího důchodové pojištění, peněžní pomoci obětem trestné činnosti podle zákona upravujícího poskytnutí peněžní pomoci obětem trestné činnosti, sociálního zabezpečení, plnění z uplatnění nástrojů státní politiky zaměstnanosti a veřejného zdravotního pojištění, plnění z pojistné smlouvy o pojištění důchodu podle zákona upravujícího důchodové spoření a plnění ze zahraničního povinného pojištění stejného druhu; jde-li však o příjem ve formě pravidelně vypláceného důchodu nebo penze, je od daně osvobozena z úhrnu takových příjmů nejvýše částka ve výši 36násobku minimální mzdy, která je platná k 1. lednu kalendářního roku, za zdaňovací období, do níž se však nezahrnuje výše příplatku nebo příspěvku k důchodu podle jiných právních předpisů,

i)dávka pro osobu se zdravotním postižením, dávka pomoci v hmotné nouzi, sociální služba, dávka státní sociální podpory, dávka pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna, příspěvek z veřejného rozpočtu a státní dávka nebo příspěvek podle jiných právních předpisů nebo obdobné plnění poskytované ze zahraničí, příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona upravujícího sociální služby, a to do výše poskytovaného příspěvku, je-li tato péče vykonávána fyzickou osobou, u níž se nevyžaduje registrace podle zákona upravujícího sociální služby; jde-li však o péči o jinou osobu než osobu blízkou, je od daně měsíčně osvobozena v úhrnu maximálně částka do výše příspěvku pro osobu se IV. stupněm závislosti podle zákona upravujícího sociální služby,

j)příjem ve formě náhrady účelně, hospodárně a prokazatelně vynaložených výdajů spojených s darováním a odběrem krve a jejích složek, tkání, buněk nebo orgánů, pokud se tato náhrada poskytuje podle jiných právních předpisů,

k)příjem v podobě

1.stipendia ze státního rozpočtu, z rozpočtu obce, z rozpočtu kraje, z prostředků vysoké školy, veřejné výzkumné instituce nebo právnické osoby, která vykonává činnost střední školy nebo vyšší odborné školy,

2.podpory nebo příspěvku z prostředků fundace nebo spolku, s výjimkou rodinné fundace, pokud se nejedná o poplatníka, který je členem nebo zaměstnancem těchto právnických osob, nebo o osobu blízkou tomuto poplatníkovi a jde-li o poplatníka, který je členem nebo zaměstnancem těchto právnických osob, nebo o osobu blízkou tomuto poplatníkovi, příjem v podobě podpory nebo příspěvku poskytnutého výlučně ke kompenzaci zdravotního postižení nebo sociálního vyloučení,

3.podpory nebo příspěvku z prostředků odborové organizace,

4.nepeněžního plnění nebo sociální výpomoci poskytované zaměstnavatelem z fondu kulturních a sociálních potřeb nejbližším pozůstalým nebo sociální výpomoci nejbližším pozůstalým za obdobných podmínek u zaměstnavatele, u kterého se tento fond nezřizuje,

l)příjem z

1.penze vyplácené z penzijního připojištění se státním příspěvkem, penze z doplňkového penzijního spoření, penze z penzijního pojištění a důchod z pojištění pro případ dožití s výplatou důchodu, a to z pojištění pro případ dožití, pro případ smrti nebo dožití a z důchodového pojištění, u kterých není vymezeno období jejich pobírání nebo činí nejméně 10 let,

2.invalidní penze z penzijního připojištění se státním příspěvkem na dobu určitou, invalidní penze na určenou dobu a jednorázové pojistné pro penzi podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření,

3.vyplacení prostředků účastníka důchodového spoření při ukončení důchodového spoření podle zákona o ukončení důchodového spoření,

4.jiná plnění z pojištění osob, s výjimkou jednorázových plnění, odkupného nebo odbytného a penze z penzijního pojištění a z pojištění pro případ dožití, a to z pojištění pro případ dožití, pro případ smrti nebo dožití, z důchodového pojištění a z doplňkového penzijního spoření, u kterých je vymezeno období jejich pobírání, a s výjimkou jiného příjmu z pojištění osob, který není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy,

m)plnění poskytovaná ozbrojenými silami žákům škol, kteří nejsou vojáky v činné službě3), vojákům v záloze povolaným k výkonu vojenské činné služby s výjimkou služného a zvláštního příplatku podle zvláštních právních předpisů3a),

n)kázeňské odměny poskytované příslušníkům ozbrojených sil a bezpečnostních sborů podle zvláštních právních předpisů3),

o)výsluhové náležitosti a služební příspěvek na bydlení u vojáků z povolání a výsluhové nároky u příslušníků bezpečnostních sborů podle zvláštních právních předpisů3),

p)naturální plnění poskytované prezidentu republiky podle jiných právních předpisů a bývalému prezidentu republiky podle zákona upravujícího zabezpečení prezidenta republiky po skončení funkce,

q)plnění poskytované v souvislosti s výkonem dobrovolnické služby podle zákona upravujícího dobrovolnickou službu,

r)plnění z vyživovací povinnosti,

s)příjem z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci s výjimkou příjmu z úplatného převodu cenného papíru, přesahuje-li doba mezi jeho nabytím a úplatným převodem dobu 5 let; doba 5 let mezi nabytím a úplatným převodem podílu se zkracuje o dobu, po kterou byl poplatník členem této obchodní korporace před přeměnou obchodní korporace, nebo o dobu, po kterou byl tento podíl prokazatelně ve vlastnictví zůstavitele, v případě, že jde o úplatný převod podílu nabytého děděním od zůstavitele, který byl příbuzným v řadě přímé nebo manželem; jsou-li splněny podmínky uvedené v § 23b nebo 23c, doba 5 let mezi nabytím a úplatným převodem podílu se nepřerušuje při výměně podílů nebo přeměně obchodní korporace; v případě rozdělení podílu v souvislosti s jeho úplatným převodem se doba 5 let mezi nabytím a úplatným převodem podílu v obchodní korporaci u téhož poplatníka nepřerušuje, je-li rozdělením zachována celková výše podílu; osvobození se nevztahuje na

1.příjem z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci, pokud byl pořízen z obchodního majetku poplatníka, a to do 5 let po ukončení jeho činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti,

2.příjem, který plyne poplatníkovi z budoucího úplatného převodu podílu v obchodní korporaci v době do 5 let od jeho nabytí, i když smlouva o úplatném převodu bude uzavřena až po 5 letech od jeho nabytí,

3.příjem z budoucího úplatného převodu podílu v obchodní korporaci pořízeného z poplatníkova obchodního majetku, pokud příjem z tohoto úplatného převodu plyne v době do 5 let od ukončení činnosti poplatníka, ze které mu plyne příjem ze samostatné činnosti, i když smlouva o úplatném převodu bude uzavřena až po 5 letech od nabytí tohoto podílu nebo od ukončení této činnosti,

4.příjem z úplatného převodu podílu v obchodní korporaci odpovídající zvýšení nabývací ceny podílu člena nepeněžitým plněním ve prospěch vlastního kapitálu obchodní korporace nebo nabytím podílu od jiného člena, pokud k úplatnému převodu došlo do 5 let od plnění nebo nabytí podílu,

t)příspěvek fyzické osobě poskytovaný podle zákona upravujícího stavební spoření a státní podporu stavebního spoření,

Konec ukázky

Table of Contents

Titulní strana

Úvod

Hlavní změny zákona o daních z příjmů

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů,

§ 1

ČÁST PRVNÍ DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB

§ 2

Poplatníci daně z příjmů fyzických osob

§ 3

Předmět daně z příjmů fyzických osob

§ 4

Osvobození od daně

§ 4a

§ 5

§ 6

§ 7

§ 7a

§ 7b

§ 8

§ 9

§ 10

§ 12

§ 13

§ 15

§ 16

§ 16a

§ 16b

Zdaňovací období

§ 17

§ 17a

§ 17b

§ 18

§ 18a

§ 18b

§ 19

§ 19b

§ 20

§ 20b

§ 20c

§ 21

§ 21a

Zdaňovací období

§ 21b

§ 21c

§ 21d

§ 21e

§ 21f

§ 21g

§ 21h

§ 21i

§ 22

§ 23

§ 23a

§ 23b

§ 23c

§ 24a

§ 24b

Odpisy hmotného majetku

§ 30a

§ 30b

§ 30c

§ 32a

§ 32b

§ 32c

§ 33a

§ 34

§ 34a

§ 34b

§ 34c

§ 34d

§ 34e

§ 34g

§ 34h

§ 35

§ 35ba

§ 35bb

§ 35bc

§ 35c

§ 36

§ 37e

§ 38a

§ 38b

§ 38c

§ 38d

§ 38e

§ 38f

§ 38fa

§ 38g

§ 38ga

§ 38gb

§ 38h

§ 38ha

§ 38ch

§ 38i

§ 38j

§ 38k

§ 38l

§ 38m

§ 38ma

§ 38mb

§ 38mc

§ 38n

§ 38nb

§ 38nc

§ 38nd

§ 38o

§ 38p

§ 38v

§ 38w

§ 38x

§ 38y

§ 38z

§ 38za

§ 38zb

§ 38zc

§ 38zd

§ 38ze

§ 38zf

Zvláštní ustanovení o vratitelném přeplatku

§ 39

§ 39a

§ 39b

§ 39c až 39o

§ 39p

§ 39q

Pravomoci Ministerstva financí

§ 42

Příloha č. 1 k zákonu č. 586/1992 Sb.

Příloha č. 2 k zákonu č. 586/1992 Sb.

Příloha č. 3 k zákonu č. 586/1992 Sb.

ODKAZY:

Čl. VI

Čl. III.

Čl. V

Čl. II

Čl. II

Čl. III

Čl. II

Čl. V

Čl. V

Čl. II

Čl. II

Čl. VII

Čl. VII

Čl. II

Čl. IV

Čl. II

Čl. II

§ 31 zákona č. 247/2014 Sb.

Čl. II zákona č. 267/2014 Sb.

Čl. IV zákona č. 84/2015 Sb.

Čl. III zákona č. 127/2015 Sb.

Čl. IV zákona č. 221/2015 Sb.

Čl. VI zákona č. 377/2015 Sb.

Čl. IV zákona č. 105/2016 Sb.

Čl. II zákona č. 125/2016 Sb.

Čl. X zákona č. 148/2016 Sb.

Čl. VI zákona č. 188/2016 Sb.

Čl. II zákona č. 321/2016 Sb.

Čl. II zákona č. 454/2016 Sb.

Čl. II zákona č. 170/2017 Sb.

Čl. IV zákona č. 200/2017 Sb.

Čl. II zákona č. 254/2017 Sb.

Čl. III zákona č. 92/2018 Sb.

Čl. II zákona č. 174/2018 Sb.

Čl. II zákona č. 306/2018 Sb.

Zákon ČNR č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů,

§ 5

§ 6

§ 7

§ 8

§ 8a

§ 8b

§ 9

§ 10

§ 11a

§ 11b

§ 11c

§ 12

VÝKONY UZNANÉ JAKO VÝDAJ (NÁKLAD) PRO TVORBU REZERVY NA PĚSTEBNÍ ČINNOST

Čl. IV

Čl. XVI

Čl. IV

Čl. IV zákona č. 267/2014 Sb.

Čl. VI zákona č. 221/2015 Sb.

Čl. VI zákona č. 258/2016 Sb.

Čl. VI zákona č. 304/2016 Sb.

Zákon ČNR č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí,

§ 1

Úvodní ustanovení

§ 2

§ 3

§ 4

§ 5

§ 6

Sazba daně

§ 7

§ 8

§ 9

§ 10

§ 11

§ 11a

Zvýšení daně

§ 12

§ 12a

§ 12b

§ 12c

§ 12d

Osvobození od daně z nemovitých věcí ve zvýhodněných průmyslových zónách

§ 13

§ 13a

§ 13b

§ 14

§ 15

§ 15a

§ 16

Zvláštní ustanovení o splatnosti daně

§ 16a

§ 17a

§ 21

§ 22

Příloha k zákonu č. 338/1992 Sb.

Inženýrské stavby, které jsou zdanitelnou stavbou

Čl. VI zákonného optření č. 344/2013 Sb.

Čl. II zákona č. 23/2015 Sb.

Čl. VIII zákona č. 84/2015 Sb.

Zákonné opatření Senátu

ČÁST PRVNÍ DAŇ

§ 1

Poplatník daně

§ 2

§ 3

§ 4

§ 5

Vyloučení z předmětu daně

§ 6

§ 7

§ 8

§ 9

Ostatní věcná osvobození

§ 10

§ 11

§ 12

§ 13

§ 14

§ 15

§ 16

§ 17

§ 18

§ 19

§ 20

§ 21

§ 22

§ 23

§ 24

§ 25

Přepočet cizí měny na českou měnu

§ 26

§ 27

§ 28

Rozpočtové určení daně

ČÁST DRUHÁ SPRÁVA DANĚ

HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ

§ 29

§ 30

§ 31

Poskytování informací

§ 32

§ 33

Nemovité věci neevidované v katastru nemovitostí

§ 34

§ 35

§ 36

§ 37

§ 38

§ 39

Výjimka z povinnosti předkládat přílohy daňového přiznání

§ 40

Poplatníci nepodávající daňové přiznání

§ 41

Limit pro předepsání a placení daně

§ 42

§ 43

§ 44

§ 45

§ 46

§ 47

§ 48

§ 49

§ 50

§ 51

§ 52

Dodatečné daňové přiznání

§ 53

§ 54

§ 55

§ 56

Jednotky

§ 57

§ 58

Zrušovací ustanovení

§ 59

Účinnost novel:

Čl. II zákona č. 254/2016 Sb.

Zákon ČNR č. 16/1993 Sb., o dani silniční,

§ 2

§ 3

§ 4

§ 5

§ 12

§ 13

§ 15

§ 19

Účinnost novel:

Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty,

ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ

§ 1

§ 2

§ 2a

§ 2b

§ 3

§ 4

§ 4a

§ 4b

Zvláštní ustanovení

HLAVA II UPLATŇOVÁNÍ DANĚ

§ 5

Skupina

§ 5c

§ 6f

§ 6l

§ 7

§ 7a

§ 8

Místo plnění při zasílání zboží

§ 9

§ 9a

§ 10

§ 10a

§ 10b

§ 10c

§ 10d

§ 10e

§ 10f

§ 10g

§ 10h

§ 10i

§ 10j

§ 10k

Zrušen.

§ 11

Místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu

§ 12

Místo plnění při dovozu zboží

§ 13

§ 14

§ 16

§ 17

§ 18

§ 19

§ 20

Dovoz zboží

§ 20a

§ 21

§ 22

§ 23

§ 24

§ 24a

§ 25

Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při pořízení zboží z jiného členského státu

§ 26

Daňový doklad

§ 27

§ 28

Pravidla pro vystavování daňových dokladů v tuzemsku

§ 29

§ 29a

Oddíl 4

§ 30

§ 30a

Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu

§ 31

§ 31a

§ 31b

§ 32

§ 32a

Oddíl 6

§ 33

§ 33a

Daňový doklad při vývozu

§ 34

§ 35a

Elektronické uchovávání daňových dokladů

§ 36

§ 36a

§ 37

§ 37a

§ 38

§ 39

§ 40

§ 41

§ 42

§ 43

§ 44

§ 45

§ 46

§ 46a

§ 47

§ 47a

§ 47b

§ 48

§ 49

§ 50

§ 51

§ 52

§ 54

§ 54a

§ 55

§ 56

§ 56a

§ 58

§ 59

§ 60

§ 61

§ 62

Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně

§ 63

§ 64

§ 65

§ 66

§ 67

§ 68

§ 69

§ 70

§ 71

§ 71g

Osvobození od daně při dovozu zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně

§ 72

§ 73

§ 74

§ 75

§ 76

§ 77

§ 78e

§ 79c

§ 80

§ 80a

§ 81

§ 82

§ 83

§ 84

§ 85

§ 86

§ 87

Prodej zboží za ceny bez daně

§ 88

§ 89

§ 90

§ 92

Zvláštní režim pro investiční zlato

HLAVA IV REŽIM PŘENESENÍ DAŇOVÉ POVINNOSTI

§ 92a

Základní ustanovení

§ 92b

§ 92c

§ 92d

§ 92e

§ 92ea

Použití režimu přenesení daňové povinnosti v ostatních případech

§ 92f

§ 92g

Mechanismus rychlé reakce

§ 92h

§ 92i

Žádost o závazné posouzení pro použití režimu přenesení daňové povinnosti

HLAVA V SPRÁVA DANĚ V TUZEMSKU

§ 93

§ 93a

§ 94

§ 94a

§ 95a

§ 96

§ 97

§ 97a

§ 98

§ 99

§ 99a

§ 99b

§ 100

§ 100a

§ 101

§ 101a

§ 101b

§ 101c

§ 101d

§ 101e

§ 101f

§ 101g

§ 101h

§ 101i

§ 101j

§ 101k

§ 102

§ 103

§ 104

§ 105

§ 106

§ 106a

§ 106aa

§ 106ab

§ 106b

§ 106d

§ 106e

§ 106f

§ 107

§ 107a

§ 108

§ 108a

§ 109

§ 109a

§ 110

Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu

Zvláštní režim jednoho správního místa

§ 110a

§ 110b

Vymezení základních pojmů

§ 110c

§ 110d

§ 110e

§ 110f

Přeplatek

Pododdíl 1

§ 110g

§ 110h

§ 110i

Omezení použití zvláštního režimu jednoho správního místa v tuzemsku

§ 110j

§ 110k

Doručování

§ 110l

§ 110m

§ 110n

§ 110o

§ 110p

Zrušení registrace uživatele z moci úřední

§ 110q

§ 110r

§ 110s

§ 110t

§ 110u

§ 110v

Platba bez dostatečného označení

§ 110w

§ 110x

§ 110y

§ 110z

§ 110za

§ 110zb

§ 110zc

§ 110zd

§ 110ze

§ 110zf

Vymáhání daně

§ 111

§ 112

§ 113

Účinnost novel:

Přechodná ustanovení zákona č. 302/2008 Sb.

Přechodná ustanovení zákona č. 87/2009 Sb.

Přechodná ustanovení zákona č. 47/2011 Sb.

Čl. II

Čl. IV zákona č. 500/2012 Sb.

Čl. II zákona č. 502/2012 Sb.

Čl. X zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb.

Čl. II zákona č. 196/2014 Sb.

Čl. II zákona č. 262/2014 Sb.

Čl. II zákona č. 360/2014 Sb.

Čl. III zákona č. 113/2016 Sb.

Čl. XXXIV zákona č. 243/2016 Sb.

Čl. II. zákona č. 33/2017 Sb.

Čl. VI zákona č. 170/2017 Sb.

Čl. XL zákona č. 225/2017 Sb.

Příloha č. 1 k zákonu č. 235/2004 Sb.

Příloha č. 2 k zákonu č. 235/2004 Sb.

Příloha č. 2a k zákonu č. 235/2004 Sb.

Příloha č. 3 k zákonu č. 235/2004 Sb.

Příloha č. 3a k zákonu č. 235/2004 Sb.

Příloha č. 4 k zákonu č. 235/2004 Sb.

Příloha č. 5 k zákonu č. 235/2004 Sb.

Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních,

§ 1

§ 2

§ 3

§ 4

§ 5

§ 6

§ 7

§ 8

§ 9

§ 10

§ 11

§ 12

§ 13

§ 13a

§ 13b

§ 13c

§ 14

§ 15

§ 15a

§ 16

§ 17

§ 18

§ 19

§ 19a

§ 19b

§ 19c

§ 20

§ 20a

§ 20b

§ 21

§ 21a

§ 22

§ 22a

§ 22b

§ 23

§ 23a

§ 23b

§ 23c

§ 23d

§ 24

§ 25

§ 26

§ 27

§ 27a

§ 27b

§ 27c

§ 27d

§ 27e

§ 27f

§ 28

§ 29

§ 30

§ 31

§ 32

§ 33

§ 33a

§ 33b

§ 33c

§ 33d

§ 33e

§ 33f

§ 33g

§ 33h

§ 33i

§ 33j

§ 33k

§ 33l

§ 34

§ 36

§ 36a

§ 36b

§ 37

§ 38

§ 39

§ 39a

§ 40

§ 41

§ 42b

§ 42c

§ 42d

§ 42e

§ 43

Pokuty

§ 43a

§ 43b

§ 43c

§ 43d

§ 43e

§ 43f

§ 43g

§ 43h

§ 43i

§ 43j

§ 43k

§ 43l

§ 43m

§ 43n

§ 43o

§ 43p

§ 43q

Použití zajištění daně v případě zrušení nebo zániku povolení

ČÁST TŘETÍ ZVLÁŠTNÍ USTANOVENÍ

§ 44

§ 45

§ 46

§ 47

§ 48

§ 49

§ 50

§ 51

§ 52

§ 52a

§ 53

§ 53a

§ 54

§ 55

§ 56

§ 56a

§ 57

§ 57*

§ 57a

§ 58

§ 58a

§ 58b

§ 59

§ 59a

§ 60

§ 60a

§ 60b

§ 60c

§ 60d

§ 62a

§ 63

§ 64

§ 65

Zrušen.

§ 66

§ 67

§ 68

§ 69

§ 70

§ 71

§ 72

§ 73

§ 74

§ 75

§ 76

§ 77

§ 78

§ 79

§ 79a

Oznamování prodeje lihovin

§ 80

§ 81

§ 82

§ 83

§ 84

§ 85

§ 86

§ 87

§ 87a

§ 88

§ 89

§ 90

§ 90a

§ 91

Prokazování původu dováženého piva

§ 92

§ 93

§ 94

§ 95

§ 96

§ 97

§ 98

§ 98a

§ 99

§ 100

§ 100a

§ 100b

Evidence vína v daňových skladech

§ 100c

§ 101

§ 101a

§ 102

§ 103

§ 104

§ 105

§ 105a

§ 106

§ 107

§ 108

§ 109

§ 110

§ 111

§ 111a

§ 112

§ 114

§ 115

§ 116

§ 116a

§ 118

§ 118a

§ 118b

§ 118c

§ 119

§ 120

§ 121

§ 122

§ 122a

§ 123

§ 124

§ 125

§ 126

§ 127

§ 128

§ 131

§ 131a

§ 131b

§ 131c

§ 131d

§ 131e

§ 131f

§ 131g

Daňové přiznání a dodatečné daňové přiznání k dani ze surového tabáku

§ 134b

§ 134c

§ 134d

§ 134g

§ 134h

§ 134k

Porušení povinností při značkování a barvení vybraných minerálních olejů

§ 134l

§ 134m

§ 134n

§ 134o

§ 134r

§ 134s

§ 134t

§ 134v

Porušení povinností při značkování některých dalších minerálních olejů

§ 134w

§ 134x

§ 134y

§ 134z

§ 134za

§ 134zb

§ 134zc

§ 134zd

§ 134ze

§ 134zf

§ 134zg

Zajištění zvláštního minerálního oleje nebo dopravního prostředku

ČÁST OSMÁ NĚKTERÁ USTANOVENÍ O NAKLÁDÁNÍ SE SUROVÝM TABÁKEM

§ 134zh

§ 134zi

§ 134zj

§ 134zk

§ 134zl

§ 134zm

§ 134zn

§ 134zo

§ 134zp

§ 134zq

§ 134zr

§ 134zs

§ 134zt

§ 134zu

§ 134zv

§ 134zw

§ 134zx

§ 134zy Evidence surového tabáku

§ 134zz

§ 134zza

§ 134zzb

§ 134zzc

Zajištění surového tabáku nebo dopravního prostředku

ČÁST DEVÁTÁ PŘESTUPKY

§ 135

§ 135a

§ 135b

§ 135c

§ 135d

§ 135e

Přestupek proti zasílání vybraných výrobků

§ 135f

§ 135g

Přestupky proti nakládání se zkapalněnými ropnými plyny

§ 135i

§ 135j

§ 135k

Přestupky proti oznamování prodeje lihovin

§ 135l

§ 135m

§ 135n

§ 135o

§ 135p

§ 135q

§ 135r

§ 135s

§ 135t

§ 135u

Přestupky proti vracení tabákových nálepek

Hlava V PŘESTUPKY NA ÚSEKU ZNAČKOVÁNÍ A BARVENÍ VYBRANÝCH MINERÁLNÍCH OLEJŮ

§ 135w

§ 135x

§ 135y Přestupek proti povolení ke značkování a barvení vybraných minerálních olejů

Hlava VI PŘESTUPKY NA ÚSEKU ZNAČKOVÁNÍ NĚKTERÝCH DALŠÍCH MINERÁLNÍCH OLEJŮ

§ 135za

§ 135zb

§ 135zc

Přestupek proti povolení ke značkování některých dalších minerálních olejů

§ 135zd

Přestupky proti sledování nakládání se zvláštními minerálními oleji

§ 135ze

Přestupky proti nakládání se surovým tabákem

§ 135zf

§ 135zg

§ 135zh

Společná ustanovení o propadnutí a zabrání

§ 135zi

Věcná příslušnost

ČÁST DESÁTÁ SPOLEČNÁ, PŘECHODNÁ, ZRUŠOVACÍ A ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ

§ 136a

§ 139

§ 140

§ 141

§ 142

Účinnost

Čl. II

Čl. II

Čl. II

Čl. XIX

Čl. XCVII

Čl. II

Čl. II

Čl. VI

Čl. II

Čl. XII zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb.

Čl. II zákona č. 201/2014 Sb.

Čl. III zákona č. 331/2014 Sb.

Čl. III zákona č. 157/2015 Sb.

Čl. II zákona č. 382/2015 Sb.

Čl. II zákona č. 453/2016 Sb.

§ 54 zákona č. 65/2017 Sb.

Čl. II zákona č. 4/2019 Sb.

Vybraná ustanovení zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů

§ 1

§ 2

§ 3

§ 4

§ 5

§ 6

§ 7

§ 8

§ 12

§ 16

§ 17

§ 21

§ 25

§ 26

Přestupky

§ 29

§ 30

Přechodná ustanovení

§ 1

§ 2

§ 3

§ 4

§ 5

§ 6

§ 7

§ 8

§ 12

§ 16

§ 17

§ 20

§ 24

§ 25

§ 28

§ 29

ODKAZY:

§ 1

§ 2

§ 3

§ 4

§ 5

§ 6

§ 7

§ 8

§ 12

§ 16

§ 17

§ 21

§ 25

§ 26

§ 29

§ 30

Čl. XVI zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb.

Zákon č. 187/2016 Sb., o dani z hazardních her

§ 1

§ 2

§ 3

§ 4

§ 5

§ 6

§ 7

Rozpočtové určení daně

§ 8

§ 9

§ 10

§ 11

§ 12

§ 13

§ 14

Převod výnosu daně

Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád

§ 4

§ 9

HLAVA I SPRÁVCE DANĚ A OSOBY ZÚČASTNĚNÉ NA SPRÁVĚ DANÍ

§ 11

§ 12

§ 16

§ 17

§ 18

§ 19

Atrakce

§ 22

§ 23

§ 24

§ 25

§ 26

§ 29

§ 30

§ 31

Odborný konzultant

§ 32

§ 33

§ 34

§ 35

§ 36

§ 37

§ 38

Ochrana před nečinností

HLAVA III DORUČOVÁNÍ

§ 39

§ 40

§ 41

Doručování zástupci

§ 42

Doručování prostřednictvím datové schránky

§ 43

§ 44

§ 45

§ 46

§ 47

§ 48

Neúčinnost doručení

§ 49

§ 50

§ 51

§ 56

§ 59

§ 63

§ 65

§ 69

§ 69a

§ 69b

Nahlížení do daňové informační schránky

HLAVA VI ŘÍZENÍ A DALŠÍ POSTUPY

§ 74

§ 75

§ 76

§ 77

Vyloučení úřední osoby

§ 78

§ 79

§ 84

§ 88

§ 90

§ 91

§ 92

§ 93

§ 94

§ 95

§ 96

§ 97

§ 98

§ 99

§ 100

§ 104

§ 105

§ 106

§ 107

Náklady řízení

HLAVA VII OPRAVNÉ A DOZORČÍ PROSTŘEDKY

§ 108

Použití opravných a dozorčích prostředků

§ 112

§ 113

§ 116

§ 120

Obnovené řízení

§ 123

Postup při přezkumném řízení

124a

ČÁST TŘETÍ ZVLÁŠTNÍ ČÁST O SPRÁVĚ DANÍ

§ 125

§ 126

§ 127

§ 128

§ 129

§ 130

§ 131

Změna místní příslušnosti registrovaných daňových subjektů

§ 133

§ 134

HLAVA IV NALÉZACÍ ŘÍZENÍ

§ 138

§ 140

§ 141

§ 142

§ 144

§ 145

§ 146

§ 147

§ 148

Lhůta pro stanovení daně

HLAVA V PLACENÍ DANÍ

§ 152

§ 153

§ 155

§ 158

§ 159

§ 160

Lhůta pro placení daně

§ 162

§ 166

Den platby

§ 170

§ 170a

§ 173

§ 174

Zálohy

§ 175

§ 176

Exekuční titul

§ 177

§ 178

§ 179

§ 180

§ 181

§ 185

Společná ustanovení pro daňovou exekuci

§ 186

§ 190

§ 191

§ 193

§ 202

§ 217

§ 227

§ 232

§ 237

Stížnost na postup plátce daně

HLAVA VII PRÁVNÍ NÁSTUPNICTVÍ A VZTAH K INSOLVENCI

§ 238

§ 239

§ 239a

§ 239b

§ 239c

§ 239d

§ 240

§ 240a

§ 240b

§ 240c

§ 240d

§ 241

Zákaz přenosu daňové povinnosti

§ 242

§ 243

§ 244

§ 245

Sjednocení lhůt

§ 246

§ 247

§ 247a

§ 248

§ 249

§ 250

§ 251

§ 254

Úrok z neoprávněného jednání správce daně

§ 254a

§ 255

§ 256

§ 259

§ 259a

§ 259b

§ 259c

§ 260

§ 261

§ 262

§ 263

§ 264

§ 265

Zrušovací ustanovení

§ 266

Čl. XXII zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb.

Čl. VII zákona č. 267/2014 Sb.

Čl. XI zákona č. 170/2017 Sb.

Čl. II zákona č. 94/2018 Sb.